Главная | Земельные вопросы | Стоимость недвижимого имущества ндс

Бухгалтерский и налоговый учет

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по продаже и приобретению недвижимости? Юридические тонкости Объекты недвижимости — особые товары.

Непонятно: цена с налогом или без? Тогда считаем, что с налогом

В первую очередь, это связано с тем, что право собственности и другие вещные права на них, ограничение, возникновение, переход и прекращение этих прав подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре ст. При этом права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента их регистрации, если иное не установлено законом ч. Напомним, что, согласно статье ГК РФ, собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения.

Из этого можно сделать вывод, что до момента государственной регистрации продавец недвижимости, даже если он передал ее по акту приема-передачи, сохраняет право распоряжения. А покупатель, несмотря на то что он фактически владеет и пользуется недвижимостью, не может ею распоряжаться продавать, дарить, менять и т.

В нем сказано, что переход к покупателю права собственности на недвижимое имущество по договору продажи недвижимости подлежит государственной регистрации. Отсутствие государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество к покупателю не является основанием для признания недействительным договора продажи недвижимости, заключенного между покупателем и продавцом. После передачи владения недвижимым имуществом покупателю, но до государственной регистрации права собственности покупатель является законным владельцем этого имущества и имеет право на защиту своего владения на основании статьи ГК РФ.

В то же время покупатель не вправе распоряжаться полученным им во владение имуществом, поскольку право собственности на это имущество до момента государственной регистрации сохраняется за продавцом. Еще один аспект, который определяет особое положение объектов недвижимости, это правила их учета. Следовательно, если изначально организация предполагает последующую перепродажу объекта недвижимости как правило, это характерно для организаций, для которых покупка и продажа недвижимости является обычным видом деятельности , она не должна учитывать его в составе основных средств.

Заметим, что целей налогового учета не имеет значения, как собственник объекта недвижимости учитывает его в бухгалтерском учете. Объекты недвижимости, как правило, соответствуют критериям, перечисленным в пункте 1 статьи и пункте 1 статьи НК РФ. А значит, в налоговом учете они всегда отражаются как амортизируемое имущество.

Учет у продавца Сразу отметим, что от того, как продавец учитывал объект недвижимости — как основное средство или нет, — зависит лишь порядок бухгалтерского учета.

стоимость недвижимого имущества ндс прежде приходилось

На исчисление налога на прибыль организаций и НДС этот факт не влияет. В этом же пункте сказано, что стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выручка от продажи основного средства принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре п. Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся п. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Если продается объект недвижимости, который продавец не учитывал как основное средство, доходы и расходы от этой операции должны учитываться как доходы и расходы от обычных видов деятельности. Как уже было сказано, момент передачи объекта недвижимости покупателю и соответственно, момент списания этого объекта с бухгалтерского учета и момент перехода права собственности не совпадают. Пунктом 3 статьи НК РФ предусмотрено, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача в целях главы 21 НК РФ приравнивается к его отгрузке.

Таким образом, при реализации объекта недвижимости моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость следует считать наиболее раннюю из дат: Заметим, что в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты частичной оплаты , то на дату передачи права собственности на объект недвижимости также возникает момент определения налоговой базы. На это указывает пункт 14 статьи НК РФ.

Ранее исчисленный с сумм оплаты частичной оплаты НДС продавец принимает к вычету на дату передачи права собственности на объект недвижимости п. Согласно пункту 3 статьи НК РФ, при реализации товаров, а также при получении сумм оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров продавец обязан выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Купля-продажа объектов недвижимости: учет и налогообложение

Поэтому при реализации объекта недвижимости счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты, а также не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи права собственности. Аналогичную точку зрения по данному вопросу высказывает финансовое ведомство письмо Минфина России от Налог на прибыль организаций Доход от продажи объекта недвижимости, вне зависимости от того, являлся он основным средством или нет, является для организации выручкой от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав п.

Датой получения таких доходов для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, признается дата реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ п. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, под реализацией товаров признается передача на них права собственности. При этом место и момент фактической реализации товаров определяются в соответствии с частью второй НК РФ п. Глава 25 НК РФ не предусматривает особенностей определения места и момента фактической реализации объектов недвижимости.

Поэтому нужно руководствоваться общими нормами статьи 39 НК РФ, а именно: Напомним, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом п. Из сказанного можно сделать вывод, что у организации-продавца недвижимого имущества возникает обязанность по отражению дохода и уплате налога на прибыль только после государственной регистрации перехода права собственности.

Аналогичный порядок определения даты реализации в налоговом учете находит свое отражение в некоторых решениях арбитражных судов. В свою очередь, финансовое ведомство уже не в первый раз выражает другую точку зрения, которая заключается в следующем письмо Минфина России от Доход у продавца, по мнению Минфина России, отражается вне зависимости от даты регистрации прав собственности на недвижимый объект, так как Налоговый кодекс РФ не содержит специальной нормы, регулирующей момент признания дохода при особом переходе права собственности.

Какие налоги платит юридическое лицо при продаже недвижимости?

В целях исчисления и уплаты налога на прибыль моментом реализации имущества, по мнению ВАС РФ, является его фактическая передача. Суд исходил из следующих норм законодательства: В соответствии со статьей ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. При этом в статье ГК РФ указано, что договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом.

Гражданский кодекс РФ предусматривает обязательную государственную регистрацию только двух видов договоров: Гражданский кодекс РФ не предусматривает обязательной государственной регистрации иных видов договоров, кроме указанных видов недвижимого имущества. Однако регистрация перехода права собственности на объект и регистрация самого договора купли-продажи не являются однозначными понятиями. Поэтому договор купли-продажи недвижимого объекта, за исключением купли-продажи жилых помещений и предприятия, следует считать заключенным с момента его подписания, согласно части 1 статьи ГК РФ, а не с момента государственной регистрации.

По мнению автора, во избежание конфликтов с фискальными органами необходимо в договоре купли-продажи недвижимости отдельно прописать, что моментом перехода права собственности на недвижимый объект к покупателю является дата государственной регистрации права собственности. Если налогоплательщик применяет кассовый метод, доходы от реализации объекта недвижимости он признает в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Основание — пункт 1 статьи НК РФ. При реализации недвижимых объектов налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованного имущества, определяемую в порядке, предусмотренном статьей НК РФ.

Удивительно, но факт! В апреле года оборудование было решено продать.

Так, согласно подпункту 1 пункта 1 данной статьи при реализации амортизируемого имущества доход уменьшается на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ. Пример 1 Организация А Продавец реализовала организации Б Покупатель объект недвижимого имущества за 1 руб. Первоначальная стоимость переданного объекта составила 4 руб. Сумма начисленной амортизации на момент продажи составила 3 руб. Документы на государственную регистрацию права собственности недвижимого объекта переданы 1 апреля года.

Удивительно, но факт! Заметим, что в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты частичной оплаты , то на дату передачи права собственности на объект недвижимости также возникает момент определения налоговой базы.

За организацией Б право собственности на объект зарегистрировано 25 апреля года. Организация Б приняла объект недвижимого имущества к учету в качестве основного средства и ввела его в эксплуатацию 1 марта года. Рассмотрим бухгалтерские записи, которые сделала в учете организация А. В налоговых регистрах продавца отражается: Учет у покупателя Бухгалтерский учет До 1 января года в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утв. Приказ Минфина от С 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта недвижимости к бухгалтерскому учету, организация начинает начислять по нему амортизационные отчисления.

Налог на добавленную стоимость Налоговые вычеты по НДС при приобретении недвижимых объектов осуществляются у покупателя в общеустановленном порядке при одновременном выполнении следующих условий, предусмотренных статьями и НК РФ: Иными словами, покупатель может принять к вычету НДС, уплаченный при приобретении объекта недвижимости, только после того, как к нему перейдет право собственности на этот объект.

Надеюсь, стоимость недвижимого имущества ндс быть

Ведь раньше, чем наступит этот момент, у него не будет счета-фактуры от продавца. Налог на прибыль организаций Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав п. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию п.

Таким образом, в налоговом учете для начала начисления амортизации по недвижимому объекту, права на который подлежат госрегистрации, необходимо выполнение двух условий: Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении в том числе в виде вклада в уставный складочный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц , в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. На это указывает пункт 7 статьи НК.

Поскольку уменьшение срока полезного использования объекта на количество лет его эксплуатации предыдущими владельцами является правом, а не обязанностью налогоплательщика, то возможны два способа определения срока полезного использования недвижимых объектов, бывших в эксплуатации: Однако если организация решит определить срок полезного использования исходя из оставшегося, срок эксплуатации недвижимого объекта предыдущим собственником должен быть документально подтвержден письмо УФНС России по г.

Налоговый кодекс РФ не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения срока эксплуатации основных средств предыдущими собственниками. Если же документально подтвердить срок эксплуатации недвижимого объекта предыдущими собственниками организация не сможет, она должна будет установить срок полезного использования как для нового объекта. Это касается как новых объектов основных средств, так и бывших в употреблении.

Продолжим пример 1 и рассмотрим, какие записи в бухгалтерском и налоговом учете должен сделать покупатель. В налоговом учете у покупателя также отражается начисление амортизации на основании статей и НК РФ. Дебет 19 Кредит 60 — руб.


Читайте также:

  • Ипотек в сергиевом посаде
  • Оформление доли в собственности земли
  • Договора аренды частного земельного участка
  • Сбит пешеход в архангельске
  • Ипотека с господдержкой до какого года действует